初级财政税收辅导:财务管理的基本价值观念财务分析
一、 财务分析概述
财务分析是以企业的财务报告等会计资料为基础，对企业的财务状况和经营成果进行分析和评价的一种方法。
财务分析的内容归纳为四个方面：偿债能力分析、营运能力分析、盈利能力分析和发展能力分析。
企业的财务报表主要有以下几种关系人使用：投资人、债权人、经理人、政府和中介机构。
二、 主要财务报表
(一) 资产负债表
资产负债表表明企业某一时点静态的财务状况，即企业所拥有或控制的经济资源的数额及其构成情况；企业所负担的债务数额及构成情况；企业的所有者在企业享有的经济利益数额及构成情况。
(二) 损益表
损益表也称利润表，是反映企业在一定期间的经营成果及其分配情况的报表。
损益表主要为报表使用者提供企业盈利能力方面的信息。
(三) 现金流量表
现金流量表是反映企业一定会计期间现金流入和流出的会计报表，它属于动态的会计报表。
在这里“现金”通常包括现金和现金等价物。现金等价物必须具备四个条件：
① 期限短
② 流动性强
③ 易于转换为已知金额现金
④ 价值变动的风险很小
现金流量表的作用：
反映现金流，评价未来现金净流量；评价偿还债务、支付投资利润能力，谨慎判断企业财务状况；分析净收益和现金流量差异，解释原因；透过对现金投资与融资、非现金投资与融资得分析，全面了解企业财务状况。
三、 财务比率分析
(一) 偿债能力分析
1. 短期偿债能力分析
(1) 流动比率
流动比率=流动资产/流动负债
一般标准为2.
例题：某企业2008年12月31日资产负债表中流动资产为100000元，流动负债为60000元，则流动比率为多少
流动比率=流动资产/流动负债=100000/60000=1.67
(2) 速动比率
速动比率=速动资产/流动负债
速动资产是指流动资产减去变现能力较差且不稳定的存货、待摊费用、待处理流动资产损失等后的余额。
例题：某企业2008年12月31日资产负债表中流动资产为100000元，存货为30000元，流动负债为60000元，则速动比率为多少
速动比率=(流动资产-存货)/流动负债=70000/60000=1.17
(3) 现金流动负债比率
现金流动负债比率=年经营现金净流量/年末流动负债×100%
例题：某企业2008年经营现金净流量100000元，年末流动负债为50000元，则现金流动负债比率为多少
现金流动负债比率速动比率=100000/50000=2