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经济师初级经济基础辅导资料:增值税纳税人及例题解析

2012-12-22  来自于:课评集

  初级经济基础辅导资料:增值税纳税人

  1、小规模纳税人的界定标准

  (1)生产企业

  对于小规模生产企业,年应征税销售额在100万元以下的,可以认定为增值税的小规模纳税人。

  (2)商业企业

  从事货物批发或零售的企业,年应税销售额在180万元以下的,为小规模纳税人。

  (3)2006年8月,国家税务总局印发《关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的紧急通知》,规定新办小型商贸企业自税务登记之日起,一年内实际销售额达到180万元方可申请一般纳税人资格认定。未达到180万元之前一律按小规模纳税人管理。

  【例题】根据增值税法律制度的规定,下列企业中,属于增值税小规模纳税人的有( )。(2005年)

  A、会计制度健全,年应纳税销售额100万元的零售企业

  B、会计制度健全,年应纳税销售额120万元的批发企业

  C、会计制度健全,年应纳税销售额160万元的生产企业

  D、会计制度健全,年应纳税销售额180万元的生产企业

  答案:AB

  2、小规模纳税人应纳增值税的计算(P116)

  应纳增值税额=销售额×征收率,不得抵扣进项税额。其中需要注意两点:

  (1)销售额(包括全部价款和价外费用)为不含税销售额。

  (2)商业企业小规模纳税人的征收率为4%;其他小规模纳税人的征收率为6%。

  【例题1】某食品加工企业为小规模纳税人,适用增值税征收率为6%。2月份取得销售收入16960元;直接从农户购入农产品价值6400元,支付运输费600元,当月支付人员工资2460元,该企业当月应缴纳的增值税税额为( )元(2005年)

  A、450

  B、597.6

  C、870

  D、960

  答案:D

  解析:(1)小规模纳税人的进项税额不得抵扣: (2)应纳增值税额: 16960/(1 6%)×6%=960元

  【例题2】某小型工业企业为增值税小规模纳税人。2006年3月取得销售收入8.48万元(含增值税);购进原材料一批,支付货款2.12万元(含增值税).已知该企业适用的增值税征收率为6%,该企业当月应缴纳的增值税税额为( )(2006年)

  A、0.48

  B、0.36

  C、0.31

  D、0.25

  答案:A.

  解析:小规模纳税人的进项税额不能抵扣,应纳增值税税额=8.48/(1 6%)×6%=o.48万元

  3、增值税一般纳税人的认定

  (1)己开业的小规模企业,其年应税销售额超过小规模纳税人标准的,应在次年1月底以前申请办理一般纳税人认定手续。

  (2)纳税人总、分支机构实行统一核算,其总机构年应税销售额超过小规模纳税人标准,但分支机构年应税销售额未超过小规模纳税人标准的,其分支机构可以认定为一般纳税人。

  (3)非企业性单位如果经常发生增值税应税行为,并且符合一般纳税人条件,可以认定为一般纳税人。

  提示:下列纳税人不属于一般纳税人:①个体经营者以外的其他个人;②销售免税货物的企业;③不经常发生增值税应税行为的企业。

  个体经营者符合《增值税暂行条例》及其实施细则所规定条件的,经省级国家税务局批准,可以认定为一般纳税人。

  【例题】纳税人总、分支机构实行统一核算,其总机构年应税销售额超过小规模纳税人标准,但分支机构年应税销售额未超过小规模纳税人标准的,其分支机构可以认定为一般纳税人。( )

  答案:√

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