网站首页 > 复习资料 > 辅导资料 > 经济师 > 初级经济基础 > 经济师初级经济基础辅导资料:税收基本制度

经济师初级经济基础辅导资料:税收基本制度

2013-6-2  来自于:课评集

  初级经济基础辅导:税收基本制度

  一、税收的基本涵义与特征

  (一)税收的基本涵义(掌握)

  税收是国家为实现其职能,凭借其政治权力,依法参与单位和个人的财富分配,强制、无偿地取得财政收入的一种形式。

  对税收内涵的理解:

  1.税收的征收主体是国家,征收客体是单位和个人。

  2.税收的征收的目的是为了满足国家实现其职能的需要,或者说是满足社会公共需要。

  3.税收征收的依据是法律,凭借的是政治权力,而不是财产权力。

  4.征税的过程是物质财富从私人部门单向地、无偿地转给国家的过程。

  5.从税收征收的直接结果看,国家以税收方式取得财政收入。

  【例题1·单选题】(2007年)税收是国家凭借其( )取得的财政收入。

  A.经济权力 B.信用

  C.政治权力 D.经济实力

  [答案]C

  【例题2·单选题】税收的征收主体是()。

  A.国家 B.财政部

  C.中央银行 D.税务局

  [答案]A

  (二)税收的基本特征(掌握)

  强制性、无偿性和固定性。

  1.税收的强制性

  指征税凭借的是国家的政治权力,通过颁布法令实施,任何单位和个人都不得违抗。

  2.税收的无偿性——无直接偿还性

  税收的无偿性是相对的,税收对具体纳税人而言具有无偿性,但是对于全体纳税人而言由具有返还性。

  3.税收的固定性

  税收的固定性特征是指税收的确定性和征收标准具有相对的稳定性。

  【例题·多选题】(2004年、2006年、2007年)税收的基本特征有()。

  A.自觉性 B.强制性

  C.无偿性 D.有偿性

  E.固定性

  [答案]BCE

  二、税制要素与税收分类

  (一)税制要素

  税收制度基本构成要素主要有:纳税人、课税对象、税率、纳税环节、纳税期限、加成和减免、违章处理等。

  1.纳税人(掌握)

  纳税人:指税法规定享有法定权利、直接负有纳税义务的单位和个人。可以是自然人,也可以是法人。

  负税人:指最终负担税款的单位和个人。与纳税人可能是合一的,也可能是分离的。在存在税负转嫁(如流转税税种)的情况下是分离的,在不存在税负转嫁(如所得税税种)的情况下,二者是合一的。

  【例题·单选题】(2005年)最终负担税款的单位和个人称为( )。

  A.课税对象 B.纳税人

  C.征收主体 D.负税人

  [答案]D

  1  [下一页]