初级经济基础辅导:税收基本制度税制要素和税收分类
考试内容：
1、税制要素
(1)纳税人、课税对象、税率、纳税环节、纳税期限、加成和减免、违章处理等内容。
(2)边际税率和平均税率、名义税率和实际税率、零税率和负税率的基本涵义。
2、税收分类
按课税对象、按计税依据、按税收管理权限、按税负能否转嫁、按征税机关分类的方法和主要内容。
要点：
1、税制要素
税收制度的基本构成要素主要有：纳税人、课税对象、税率、纳税环节、纳税期限、加成减免、违章处理等。
(1) 纳税人
① 纳税人：是税法规定享有法定权力、负有纳税义务的单位和个人。
② 纳税人可以是自然人，也可以是法人。
③ 负税人：最终负担税款的单位和个人。
④ 纳税人和负税人可以是合一的，也可以是分离的，判断依据是税负是否转嫁。