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2012年经济师中级经济基础考点:税负转嫁

2012-10-16  来自于:课评集

  经济师中级经济基础考点:税负转嫁

  一、税负转嫁的方式

  1、税负转嫁的含义:

  税负转嫁是指纳税人在缴纳税款后,通过各种途径将税收负担全部或部分转移给他人的过程。也就是说最初缴纳税款的法定纳税人不一定是该税收的最后负担者。税收负担转嫁的最后结果形成税负归宿(补:税负归宿表明全部税收负担最后是由谁来承担的)。

  2、税负转嫁的方式

  补:商品流转顺序:

  供应商→制造商→批发商(代理)→零售商→消费者(最终使用者)

  在流转过程中还会涉及“运输公司、物流公司”等。

  【 例题14:08年单选】甲公司销售应税产品缴纳的消费税,通过提高该产品的价格将税款全部转移给该产品的购买者乙公司,这种税负转嫁方式属于( )

  A 后转 B 前转 C 消转 D 旁转

  【 例题15:2011年单选】厂商通过提高其所提供商品价格的方法,将其所纳税款转移给商品购买者或最终消费者负担。根据税负转嫁理论,这种行为属于典型的( )行为。

  A 后转 B 前转 C 消转 D 旁转

  【 例题16:09年单选】企业通过改善经营管理、提高劳动生产率等措施来降低成本、增加利润,从而抵消税负。这种税负转嫁方式是( )。

  A.税收资本化 B.混转

  C.旁转 D.消转

  二、影响税负转嫁的因素

  1.应税商品供给与需求的弹性

  商品的供给与需求弹性是决定税负转嫁状况的关键因素。

  (1)如果需求弹性较大,供给弹性较小,则税负将主要由纳税人自己承担,商品不容易转嫁。

  (2)如果需求弹性较小,供给弹性较大,税负将主要由他人负担,商品较易转嫁。

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