中级房地产辅导资料：相关税收
税种 特点 纳税人 征税范围 计税依据 税额标准
营业税 ①征收范围广
②计算简单
③同一行业税率固定 在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人 营业额 销售不动产的税率为5%
城市维护建设税 ①税款专款专用
②属于附加税
③税率有区别 凡缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人 城市、县城、建制镇、工矿区 应纳税额=实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额×适用税率 纳税人在市区：7%
纳税人在县城、镇：5%
其它地区1%
教育费附加 应纳税额
税种 特点 纳税人 征税范围 计税依据 税额标准 应纳税额
企业所得税 中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织，不包括个人独资企业、合伙企业 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损 25%
20%
15%
个人所得税 所得人为纳税人 应纳税所得额=财产转让收入-财产原值-合理费用-有关税金 20%应纳税额=应纳税所得额*20%
印花税 ①兼有凭证税和行为税性质
②征收范围广泛
③由纳税人自行完成纳税义务
④税负数量小 中华人民共和国境内书立、领受本条例列举凭证的单位和个人
立合同人
立账簿人
立据人
领受人 ①经注合同
②产权转移书据
③营业账簿
④权利、许可证照
⑤其它
⑥土地租赁合同不缴纳印花税 从价计税
从量计税 五档
1‰、0.5‰、0.3‰、0.05‰、0.03‰ 土地使用权出让转让合同和商品房销售合同采用千分之五的税率，房屋租赁合同采用千分之一的税率
【重要考点】个人转让住房缴纳个人所得税
以实际成交价格作为转让收入
应纳税所得额=房屋实际成交价格-房屋原值-转让过程中缴纳的税金-有关合理费用
房屋原值
商品房——购置该房屋时实际支付的房价 相关税费
自建住房——实际发生的建造费用 建造和取得产权时实际缴纳的相关税费
经济适用住房(含集资合作建房、安居工程住房)原购房人实际支付的房价款 相关税费 缴纳的土地出让金
已购公有住房——原购公有住房标准面积按当地经济适用房价格计算的房价款， 原购公有住房超标准面积实际支付的房价款 按规定向财政部门或原产权单位缴纳的所得收益及相关税费